A tributação das opções de compra de ações.
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2018, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 10 cada. Em 2018, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2018, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2018. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2018? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2018 não pode ser utilizada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST, em 4 de março de 2018, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2018 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto da disposição para os valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2018 e antes 2018, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
Presentes de ações, opções de compra de ações e outras propriedades de capital.
Informações para doadores de propriedade cultural canadense certificada, terrenos ecologicamente sensíveis ou outra propriedade de capital, como títulos, ações ou opções de compra de ações.
Para presentes a finais qualificados de certos tipos de propriedade, a taxa de inclusão de ganhos de capital é reduzida para zero. Presentes de terras ecologicamente sensíveis.
Você não precisa denunciar um ganho de capital se a propriedade tiver uma significância e importância nacional importantes.
Formulários e publicações.
Tópicos relacionados.
Declaração de privacidade.
As informações que você forneceu através desta pesquisa são coletadas sob a autoridade da Lei do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social (DESDA) com o objetivo de medir o desempenho do Canadá. ca e melhorar continuamente o site. Sua participação é voluntária.
Não inclua informações pessoais sensíveis na caixa de mensagem, como seu nome, endereço, número de Seguro Social, finanças pessoais, histórico médico ou de trabalho ou qualquer outra informação pela qual você ou qualquer outra pessoa possa ser identificado por seus comentários ou visualizações.
Qualquer informação pessoal coletada será administrada de acordo com a Lei do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social, a Lei de Privacidade e outras leis de privacidade aplicáveis que regem a proteção de informações pessoais sob o controle do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social. As respostas da pesquisa não serão atribuídas a indivíduos.
Se você deseja obter informações relacionadas a esta pesquisa, você pode enviar um pedido ao Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social de acordo com a Lei de Acesso à Informação. As instruções para fazer um pedido são fornecidas na publicação InfoSource, cujas cópias estão localizadas nos Centros locais do Service Canada.
Você tem o direito de apresentar uma reclamação com o Comissário de Privacidade do Canadá sobre o tratamento da sua informação pessoal pela instituição em: Como apresentar uma queixa.
Ao fazer um pedido, consulte o nome desta pesquisa: Informe um problema ou erro nesta página.
Obrigado pela ajuda!
Você não receberá uma resposta. Para consultas, entre em contato.
Atividades e iniciativas do governo do Canadá.
Inscreva-se para depósito direto.
O depósito direto é a maneira mais rápida, mais conveniente e confiável de receber pagamentos do governo do Canadá.
O GRC está contratando.
Um uniforme com o seu nome está esperando por você.
Explore novas alturas.
Confira os mais de 100 postos de trabalho nas Forças Armadas do Canadá.
Presentes de ações, opções de compra de ações e outras propriedades de capital.
Informações para doadores de propriedade cultural canadense certificada, terrenos ecologicamente sensíveis ou outra propriedade de capital, como títulos, ações ou opções de compra de ações.
Para presentes a finais qualificados de certos tipos de propriedade, a taxa de inclusão de ganhos de capital é reduzida para zero. Presentes de terras ecologicamente sensíveis.
Você não precisa denunciar um ganho de capital se a propriedade tiver uma significância e importância nacional importantes.
Formulários e publicações.
Tópicos relacionados.
Declaração de privacidade.
As informações que você forneceu através desta pesquisa são coletadas sob a autoridade da Lei do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social (DESDA) com o objetivo de medir o desempenho do Canadá. ca e melhorar continuamente o site. Sua participação é voluntária.
Não inclua informações pessoais sensíveis na caixa de mensagem, como seu nome, endereço, número de Seguro Social, finanças pessoais, histórico médico ou de trabalho ou qualquer outra informação pela qual você ou qualquer outra pessoa possa ser identificado por seus comentários ou visualizações.
Qualquer informação pessoal coletada será administrada de acordo com a Lei do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social, a Lei de Privacidade e outras leis de privacidade aplicáveis que regem a proteção de informações pessoais sob o controle do Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social. As respostas da pesquisa não serão atribuídas a indivíduos.
Se você deseja obter informações relacionadas a esta pesquisa, você pode enviar um pedido ao Departamento de Emprego e Desenvolvimento Social de acordo com a Lei de Acesso à Informação. As instruções para fazer um pedido são fornecidas na publicação InfoSource, cujas cópias estão localizadas nos Centros locais do Service Canada.
Você tem o direito de apresentar uma reclamação com o Comissário de Privacidade do Canadá sobre o tratamento da sua informação pessoal pela instituição em: Como apresentar uma queixa.
Ao fazer um pedido, consulte o nome desta pesquisa: Informe um problema ou erro nesta página.
Obrigado pela ajuda!
Você não receberá uma resposta. Para consultas, entre em contato.
Atividades e iniciativas do governo do Canadá.
Inscreva-se para depósito direto.
O depósito direto é a maneira mais rápida, mais conveniente e confiável de receber pagamentos do governo do Canadá.
O GRC está contratando.
Um uniforme com o seu nome está esperando por você.
Explore novas alturas.
Confira os mais de 100 postos de trabalho nas Forças Armadas do Canadá.
QUESTÕES FISCALIZADAS TRANSPORTE CANADÁ-EUA CRUZADAS EM CONEXÃO COM OPÇÕES DE STOCK EMPREGADO.
O Canadá e os EUA impõem funcionários que recebem benefícios de opções que são concedidos para adquirir ações em seu empregador ou uma entidade relacionada. Este artigo incidirá sobre a implicação do imposto canadense sobre as opções de ações dos empregados ("ESO") e sobre como essas regras se aplicam em certas situações transfronteiriças entre o Canadá e os EUA.
Como regra geral, os benefícios das opções de ações são tributados de acordo com a seção 7 da Lei do Imposto de Renda ("a Lei"). Não há resultados de tributação no momento em que o ESO é concedido - em vez disso, os resultados da tributação no momento em que o ESO é exercido. O valor tributável será igual ao excesso do mercado justo das ações nesse momento em relação ao preço de exercício.
Nos casos em que o ESO não estava "no dinheiro" no momento da concessão (ou seja, preço de exercício não inferior ao valor justo de mercado das ações naquele momento), uma dedução compensatória de 50% desse valor é permitida. Portanto, apenas 50% estão incluídos na renda tributável [1].
A base de custo das ações para fins de ganhos de capital efetivamente acaba sendo o valor justo de mercado no momento do exercício [2], de modo que o benefício não é taxado uma segunda vez quando as ações são vendidas.
O que acontece, no entanto, se houver um aspecto transfronteiriço entre o Canadá e os EUA para a situação? Os seguintes comentários irão lidar com as situações mais comuns.
Canadian Resident Exercing ESOs para Ações na Companhia dos EUA.
Enquanto as opções se relacionarem com o emprego, seja por uma subsidiária canadense ou pela própria instituição americana, as mesmas regras de tributação canadenses, conforme discutido acima, serão aplicadas.
Além disso, mesmo que o residente canadense não fosse residente quando os ESOs fossem concedidos, as regras acima ainda se aplicariam.
Supondo que o residente canadense não é um cidadão dos EUA, nenhum valor deve ser tributável nos EUA, exceto na medida em que se relaciona com o emprego nos EUA.
US Resident Exercing ESO for Shares in Canadian Company.
Na medida em que as opções se relacionem com o emprego no Canadá, as mesmas regras de tributação canadenses, conforme discutido acima, serão aplicadas [3].
Deve-se notar que essas regras serão aplicadas mesmo que o residente dos EUA não seja mais um empregado da empresa canadense no momento em que o ESO é exercido [4].
Canadian Expat Exercising ESO enquanto residente dos EUA.
De acordo com a legislação tributária doméstica do Canadá, um expatriado canadense que exerce um ESO enquanto residente nos EUA pode estar sujeito ao imposto canadense sobre a renda resultante, mesmo que esses rendimentos não se relacionem com o emprego no Canadá. Esse será o caso, desde que o rendimento se relaciona com um período durante o qual o residente residente no Canadá [5].
No entanto, é plausível que o Tratado impede o Canadá de tributar esses rendimentos se não se relacionar com emprego no Canadá [6].
Relacionado ao Emprego no Canadá e nos EUA.
E se houver emprego no Canadá e nos EUA para o empregador relevante (ou afiliado) entre o tempo que o ESO foi concedido e quando foi exercido? O Tratado contém uma regra de repartição especial que pode ser aplicada para determinar a medida em que a matéria tributável relacionada é considerada derivada de emprego no Canadá ou nos EUA. Esta regra, que se encontra no artigo 6º do "Anexo B" às Notas Diplomáticas do Protocolo de 2007, estabelece o seguinte:
"Para fins de aplicação do Artigo XV (Renda do Emprego) e do Artigo XXIV (Eliminação da Dupla Tributação) da Convenção aos rendimentos de um indivíduo em conexão com o exercício ou outra alienação (incluindo um exercício ou descarte considerado) de uma opção que foi concedido ao indivíduo como empregado de uma corporação ou de um fundo de fundos mútuos para adquirir ações ou unidades ("valores mobiliários") do empregador (que é considerado, para os fins desta Nota, para incluir qualquer entidade relacionada) em relação aos serviços prestados ou a ser prestada por esse indivíduo, ou em conexão com a alienação (incluindo uma alienação prescrita) de uma garantia adquirida sob essa opção, aplicar-se-ão os seguintes princípios:
(a) Sob reserva do disposto no parágrafo 6 (b) desta Nota, considera-se que o indivíduo derivou, em relação ao emprego exercido em um Estado Contratante, a mesma proporção desses rendimentos que o número de dias no período que começa em o dia em que a opção foi concedida e que termina no dia em que a opção foi exercida ou descartada, em que o principal local de trabalho do indivíduo para o empregador estava situado nesse Estado Contratante é do número total de dias em o período em que o trabalhador estava empregado pelo empregador; e.
(b) Não obstante o parágrafo 6 (a) desta Nota, se as autoridades competentes de ambos os Estados Contratantes concordarem que os termos da opção eram tais que a concessão da opção será devidamente tratada como transferência de propriedade dos valores mobiliários (por exemplo, porque as opções estavam dentro do dinheiro ou não estavam sujeitas a um período substancial de aquisição), então eles podem concordar em atribuir a renda de acordo ".
O efeito desta regra é geralmente que o benefício tributável é rateado com base no período de tempo durante o qual o principal local de trabalho é nos EUA ou no Canadá durante o período entre concessão e exercício.
[1] Parágrafo 110 (1) (d) da Lei - todas as referências legais subsequentes são para a Lei. No entanto, com a recente eleição de um governo liberal, a disponibilidade desta dedução pode ser limitada.
[2] Parágrafo 53 (1) (j)
[3] Parágrafo 115 (1) (a) (i); Artigo XV (1) da Convenção Fiscal Canadá-EUA ("o Tratado")
[4] Subsecção 7 (4)
[5] Parágrafo 115 (1) (a) (i)
[6] O parágrafo 1 do artigo XV do Tratado parece apenas permitir que o Canadá tribute um residente dos EUA em renda derivada do emprego no Canadá.
Um lendário especialista em planejamento fiscal internacional baseado em Canadá, o Michael Atlas é um contabilista profissional fretado em Toronto. Ele trabalha como consultor independente em questões fiscais canadenses de alto nível. Visite seu site na TaxCA, o Michael Atlas pode fornecer consultas diretas sobre uma ampla gama de questões fiscais canadenses de alto nível para contadores e advogados, bem como clientes privados com questões fiscais canadenses de GRANDE DINHEIRO.
Deixe uma resposta Cancelar resposta.
Você precisa estar logado para postar um comentário.
120 Adelaide Street West, Suite 2500.
Toronto, Ontário, M5H 1T1.
Copyright © 2018 Michael Atlas, contador profissional fretado. Todos os direitos reservados.
Taxa de opções de ações dos empregados: os EUA estão prestes a pular-Frog Canadá.
A Câmara dos Deputados dos Estados Unidos aprovou recentemente uma lei progressiva que adiaria os impostos sobre as opções de compra de ações até serem vendidas / transferidas. Embora isso ainda tenha que passar pelo Senado e assinado em lei pelo Presidente - isso parecia ser o momento certo para comparar com o que está acontecendo no Canadá e agitar o debate e a ação.
A legislação permitiria que os empregados em startups diferissem os impostos sobre suas opções de compra de ações por sete anos, ou até que o estoque seja negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Uma corporação é elegível se: (1) nenhum estoque da empresa é facilmente negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido durante o ano ou ano anterior, e (2) possui um plano escrito segundo o qual pelo menos 80% de todos os funcionários têm os mesmos direitos e privilégios para receber ações no ano. Os empregados são excluídos se forem ou estiveram: (1) um proprietário de 1%, o diretor executivo ou o diretor financeiro da corporação; (2) um membro da família dos indivíduos especificados; (3) ou um dos quatro oficiais mais compensados da corporação.
Resumo do H. R.5719-114º Congresso (2018-2018): Empoderando Empregados através da Lei de Propriedade de Ação congress. gov.
Isso é grande. Isso resolverá questões em que os funcionários de inicialização tecnológica no passado tiveram que pagar enormes contas de imposto no ponto em que exerceram suas opções, apenas para ver o valor da empresa cair depois, mas ainda estar preso com a conta de imposto (veja a seção de recursos abaixo para exemplos ).
No Canadá, as empresas privadas controladas canadenses (mais de 50% de residentes privados canadenses) são as únicas entidades que podem conceder opções de ações que não atraem impostos no momento em que a opção é exercida, somente quando as ações são vendidas. Para as empresas públicas canadenses, ou para as empresas dos EUA, a tributação canadense entra no ponto de exercer as opções, em detrimento dos empregados que detêm tais opções. A sabedoria convencional naqueles casos parece ser exercer e vender de imediato logo que eles se entregam - derrotando o ponto de compartilhar em um futuro significativo futuro se algum (eu não sou um advogado ou um contador, apenas um colega que blogs para Diversão - use / leia a seu critério).
Para um empreendimento de tecnologia canadense, depois de gerar uma série e uma série A dos EUA, o "controle" provavelmente não será canadense, levando a esta questão da tributação para os funcionários.
O mesmo é verdade para os residentes canadenses que detém opções de estoque de uma entidade dos EUA - a sua tributação entra no momento em que eles também exercem, de acordo com a lei canadense ... com base no artigo abaixo:
Canadá e os EUA, ambos os funcionários fiscais que recebem benefícios de opções são concedidos para adquirir ações em seus ... taxca.
O Canadá não deveria ter um caminho progressivo semelhante - adiar a tributação das opções de compra de ações até que as opções exercidas sejam vendidas?
Alguns antecedentes em termos:
Estoque do fundador.
Estoque restrito - distribuído com 100% de antecedência, com provisões de clawback, aquisição reversa ao longo de alguns anos (por exemplo - você é demitido por causa e perde seu patrimônio não retido). Dado / distribuído entre os co-fundadores no estágio de formação. Uma vez que o primeiro investimento de capital está dentro, então essa não é mais uma possibilidade. Sidenote: assine um acordo de fundador restrito com seus co-fundadores; atribuir adequadamente o capital próprio (onde os acionistas o compram por US $ 0.0001 / share - este é o preço que a empresa pagará para comprá-lo novamente no caso de provisões de clawback entrar) e manter o seu capitão: captable. io é um recurso útil.
Opções de ações.
Esta é uma ferramenta essencial para atrair funcionários, conselheiros e outros para contribuir com o crescimento de seu arranque. Isso dá aos funcionários o direito de comprar ações ordinárias da empresa a um preço de exercício pré-determinado, quando as opções têm "adquirido". Você pode optar por não exercer sua opção. Se você optar por exercê-los, você precisa entender / falar com um contador sobre as implicações fiscais!
Preço de greve.
Preço em que as opções adquiridas podem ser exercidas. Isso é definido no momento da concessão das opções, e precisa ser o mesmo que o FMV (Fair Market Value) do estoque comum. Nos EUA, a subvalorização deliberadamente poderia atrair penas significativas do IRS na pessoa a quem as opções são concedidas! A avaliação nos EUA é determinada por uma avaliação 409A (não é igual à avaliação de angariação de fundos reportada nas publicações de tecnologia), com algumas empresas de avaliação que oferecem uma assinatura tão baixa quanto $ 99 / mês. Isso é considerado um item "check-the-box", com a ausência de ações reais do IRS contra startups subestimando as opções no momento da concessão.
Valor justo de mercado (FMV)
Valor das ações ordinárias - conforme avaliado por uma empresa de avaliação 409A nos EUA. Isso é diferente da avaliação de angariação de fundos relatada na mídia.
A idéia aqui está, digamos que seu arranque atribui-lhe 10 mil opções a um preço de exercício de US $ 1. Depois de alguns anos, quando suas opções foram totalmente adquiridas por um cronograma, você pode exercer suas opções e comprar ações ordinárias da empresa no preço de exercício previamente estabelecido de US $ 1 ($ 1 x 10.000 = $ 10.000). Durante esse período, presumivelmente o valor de sua inicialização aumentou, e o FMV do estoque comum é de US $ 5. Mesmo que você não venda as ações agora e aguarde até uma data futura quando o preço da ação aumentar ainda mais, sua implicação de imposto entra em ação agora:
Benefício líquido: $ 5 x 10.000 - $ 1 x 10.000 = $ 40.000.
Se você é um funcionário de um CPCC (descrito acima), isso não se aplica a você: no Canadá hoje, 50% desse ganho ($ 40,000 / 2 = $ 20,000) é o que você obtém taxado. Você deve esses impostos, mesmo que, no futuro, o valor da inicialização seja menor que quando você exerceu suas opções, ou mesmo até $ 0! No início do ano, o governo canadense se afastou de uma proposta para até mesmo remover essa dedução de 50% após muitos protestos.
A equidade está nos olhos do espectador. Você pode lembrar a história de Jérôme Kerviel, que era o "rogue" derivados ... theglobeandmail.
O Canadá precisa de uma provisão similar à que este projeto de lei atravesse o Congresso dos EUA sobre tributação de opções de ações: adiantamento até as ações serem vendidas; remova a tributação do exercício para CPCCs e para residentes canadenses que possuem opções de estoque de entidades norte-americanas.
A Sra. Wyatt, ex-executiva da Motorola que se juntou à Good em 2018, planejava expandir vendendo mais software para as existentes ... nytimes.
Aqui está uma história fascinante de Katie Benner sobre um unicórnio caído com o nome gentilmente genérico "Good Technology. ... bloomberg.
Ao bater palmas mais ou menos, você pode nos indicar quais são as histórias que realmente se destacam.
Plataformas de mercado, redes neurais, design UI / UX, economia comportamental e amp; edifício comunitário. Fundo: Fundador, Startups, Wall Street, Big Data, Codificação ..
Ferramentas para empresários.
Uma coleção de artigos, dicas e ferramentas relacionadas ao empreendedorismo, startups, gerenciamento de negócios e tudo mais.
No comments:
Post a Comment